|
· разъяснила,
что в условиях действия НКУ валовые расходы по приобретению товаров, которые включаются в
себестоимость, следует учитывать в национальной валюте по официальному курсу на
дату признания доходов от реализации таких товаров, а в случае осуществления
предоплаты – на дату оплаты таких товаров (письмо ГНАУ от 02.06.2011 г. №
10233/6/15-0416).
· напомнила перечень объектов обложения
экологическим налогом с 01.01.2011 г. и отметила, что не облагаются этим
налогом остатки отходов на предприятии по состоянию на указанную дату, за
размещение которых в свое время был уплачен «грязный» сбор (письмо от
06.05.2011 г. № 12789/7/15-0817).
· проконсультировала
налогоплательщиков относительно определения сумм суточных расходов на командировку работников в пределах
Украины для
налогоплательщиков, которые финансируются за счет собственных средств, сумма
суточных должна не превышать 0,2 размера минимальной заработной платы, который
действовал для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, в
расчете на сутки. При этом сумма суточных определяется в соответствии с
приказом о командировке и первичными документами, подтверждающими
соответствующие расходы, при отсутствии
приказа суточные расходы не оплачиваются (письмо от 12.05.2011 г. №
5675/5/15-0316).
· разъяснила вопросы относительно включения в состав расходов предприятия
стоимости аренды и услуг по договорам с физическими лицами, не имеющими
статуса предпринимателя пришла к следующим выводам (письмо от 14.04.2011 г. №
7230/6/15-0315):
– при заключении договора аренды
нежилых помещений предприятия с физическим лицом (которое не имеет статуса
предпринимателя) предприятие имеет право отнести расходы по этой аренде в
состав своих расходов в соответствии с абз. «в» пп. 138.10.2 НКУ;
– в случае компенсации физическому лицу, которое
не уплачивает единый налог, стоимости расходов по перевозке грузов собственным
автомобилем, указанная компенсация включается в состав расходов плательщика
налога на прибыль в соответствии со ст. 142 НКУ при условии ее предоставления
как составляющей оплаты труда работника, предоставленной с соблюдением норм трудового
законодательства;
· изложила свое видение определения даты дохода от реализации
товаров, а также предоставления услуг и выполнения работ. По ее мнению,
доход от реализации товаров признается по дате перехода к покупателю права
собственности на такой товар, которая в свою очередь наступает в соответствии
со ст. 334 Гражданского кодекса - с момента передачи имущества, если иное не
установлено договором или законом. Что касается дохода от предоставления услуг
и выполнения работ, то он признается по дате составления акта или иного
документа, оформленного согласно требованиям действующего законодательства и
подтверждающего выполнение работ или предоставление услуг (письмо от 14.04.2011
г. № 7233/6/15-0315).
· отметила (письмо от 27.04.2011 г. № 11953/7/15-0317) , что предприятия не имеют
права включать в расходы стоимость
проживания командированного работника в гостинице, которая принадлежит
физлицу на едином налоге. При этом не предусмотрены ограничения относительно
расходов, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) у физлиц на общей
системе налогообложения.
Еще налоговики напомнили, что руководитель предприятия может приказом
устанавливать дополнительные ограничения относительно сумм и целей
использования командировочных средств: расходы на проживание и бытовые услуги,
транспортные и прочие расходы. В таком случае сумма командировочных расходов
ограничивается размером, установленным приказом .
· АКТУАЛЬНО! В
соответствии с письмом от 26.05.2011 г. № 14847/7/15-0317 отчетность по налогу на прибыль должна подаваться соответствующим образом
1. Отчетность по налогу на
прибыль предприятий в 2011 году составляется за такие отчетные налоговые периоды:
•
второй квартал;
•
второй и третий кварталы;
•
второй – четвертый кварталы.
2. Налоговые декларации подаются за календарный
квартал в течение 40 календарных дней, следующих за последним
календарным днем отчетного квартала (пп. 49.18.2 НКУ).
3. Отчетность
составляется по формам:
•
за I кв. 2011 г.
в срок до 10.05.2011 г. подается по форме, установленной приказом №
143;
• за налоговые периоды, начиная с налогового периода II квартал 2011 г. подается по форме
налоговой декларации, определенной приказом № 114. Впервые представление
налоговой отчетности по такой форме будет осуществляться в налоговые органы с
01.07.2011 г.
• исправление самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в
ранее поданных плательщиком налоговых декларациях, путем представления новой
декларации за прошлые налоговые периоды осуществляется до 01.07.2011 г. по
«старой» форме декларации;
• исправление самостоятельно выявленных ошибок, содержащихся в ранее поданных
плательщиком налоговых декларациях, путем представления новой декларации за
прошлые налоговые периоды осуществляется после 01.07.2011 г. по «новой»
форме.
Кроме
того, в ГНАУ отметили, что до ввода в эксплуатацию нового программного
обеспечения по алгоритмам контроля для приема и автоматизированной
обработки налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и приложений к
ним, отчетная и уточняющая налоговые декларации по налогу на прибыль с
приложениями представляются по форме, установленной приказом № 143 и
применяются действующие алгоритмы контроля для приема и автоматизированной
обработки налоговых деклараций по налогу на прибыль предприятий и приложений к
ним.
· рассмотрела отдельные нюансы ведения кассовых операций. В частности, в главном налоговом ведомстве напомнили о том, что вся
наличность, поступающая в кассы, должна своевременно (в день получения наличных
средств) и в полной сумме оприходоваться и при этом суммы оприходуемой
наличности должны соответствовать суммам, определенным в соответствующих
кассовых (расчетных) документах. В случае проведения наличных расчетов с
применением регистратора расчетных операций или с использованием расчетной
книжки оприходованием наличности является осуществление учета указанных
наличных средств в полной сумме их фактических поступлений в книге учета
расчетных операций на основании фискальных отчетных чеков РРО (данных РК).
Также в ведомстве считают, что ограничения сроков применения
штрафных санкций за нарушение норм по регулированию обращения наличности,
предусмотренные ст. 250 Хозяйственного кодекса, не
распространяются на финансовые санкции в виде штрафа, которые
применяются органами государственной налоговой службы к субъектам
хозяйствования за нарушение требований Положения №
637 (письмо от 18.03.2011 г. № 5419/6/29-7015/278).
|
